特別受益がある場合の相続額を計算する

特別受益があった場合、相続額の計算はどのようになるのでしょう？
原則として、特別受益があった場合は、持ち戻し計算がされることになります。持ち戻し計算とは、簡単に言えば、特別受益をいったん相続財産に戻した上で遺産分割を行った後、各相続人の持ち分から特別受益分を差し引く計算のことをいいます。
これだけではイメージが湧かないはずなので、実際の数字に当てはめてみましょう。

特別受益の持ち戻し計算について

わかりやすいところで、相続人の構成が配偶者と子どもが２人だった場合、それぞれの法定相続分は、配偶者が２分の１、子どもたちがそれぞれ４分の１ずつです。まずは通常の法定相続分の計算を見ていきましょう。

参考例１

結果：配偶者＝５００万円　長男＝２５０万円　次男＝２５０万円

では、特別受益があった場合はどうなるでしょうか。
被相続人は生前に、長男の私立大学の学費として２００万円の援助をしていました。こちらは、原則として特別受益に該当する贈与となっていますので、相続財産の総額は特別受益の持ち戻しによって１２００万円になり、相続額の計算は下記ものとなります。

参考例２

結果：配偶者＝６００万円　長男＝１００万円　次男＝３００万円

なお、長男の１００万円という数字は、法定相続分３００万円－特別受益分２００万円という計算によって出されています。配偶者と次男の持ち分が増えているのは、特別受益の持ち戻しによって、遺産が１０００万円から１２００万円になったためです。

一見すると公平に見えるが・・・

特別受益の持ち戻し計算は、一見すると公平に見えますが、特別受益を得ていた相続人からすれば納得できない可能性が十分にあります。また、どこからどこまでを特別受益とするのか？といった線引きは非常に難しく、過去に裁判で争われたケースが少なからずあります。
このように、特別受益を含む相続というのは複雑になってしまうことが多いため、ぜひ当事務所にご相談いただき、スムーズな遺産分割を実現させましょう。